Multas formales vs. multas por omisión de pago: no se defienden igual (2026)

hace 3 días

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Cuando llega una multa del SAT, la reacción más común es la misma: pagarla, o impugnarla sin distinguir de qué tipo es. Es un error, porque una multa formal y una multa por omisión de contribuciones castigan cosas distintas, cuestan cifras muy distintas y, sobre todo, se defienden de forma distinta.

Este artículo explica la diferencia, qué fundamento aplica a cada una y cómo decidir entre defender o corregir.

Qué castiga cada una

La multa formal sanciona una conducta: no presentar una declaración, presentarla con datos erróneos o incompletos, o enviar la contabilidad electrónica fuera de plazo. Se prevé en los artículos 81 y 82 del CFF. No hay un impuesto de por medio: se sanciona el incumplimiento de la obligación.

La multa por omisión de contribuciones sanciona una cifra: el impuesto que se dejó de pagar total o parcialmente. Se prevé en el artículo 76 del CFF y se calcula como porcentaje de lo omitido.

La multa formal: se defiende la conducta

Los montos son acotados. A manera de ejemplo, el artículo 82, fracción I, prevé de $1,810 a $22,400 por cada obligación de presentar declaraciones no cumplida (y hasta $44,790 si se cumple después de un requerimiento). Son cifras base del texto del código: se actualizan cada año en el Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

Como la multa depende de una conducta, la defensa se construye alrededor de ella:

Acreditar que sí cumpliste, o que la infracción no se actualiza en los hechos.
Cumplimiento espontáneo (art. 73 CFF). Si cumples por tu cuenta antes de que la autoridad descubra la omisión o te notifique una orden, requerimiento o actuación, no se impone multa. También procede cuando la infracción obedece a caso fortuito o fuerza mayor, que debes probar.
Individualización (art. 75 CFF). La autoridad debe fundar y motivar la multa considerando la gravedad, tu capacidad económica y la reincidencia. La Segunda Sala de la SCJN ha sostenido que debe explicar por qué la multa queda en un punto determinado de su rango (jurisprudencia 2a./J. 53/2021, registro 2023234). Si la multa es la mínima, en cambio, el criterio generalizado es que basta con acreditar la conducta.
Condonación (art. 74 CFF). Una vez firme la multa y cumplida la obligación que la originó, puede solicitarse su condonación, con límite de hasta 100% y apreciación discrecional de la autoridad. No procede en multas derivadas de delitos fiscales ni para contribuyentes en las listas del 69-B.

La multa por omisión: se defiende el fondo

El artículo 76 del CFF establece una multa de 55% a 75% de las contribuciones omitidas, que sube a 100% a 150% cuando concurre alguna agravante del artículo 75 (por ejemplo, reincidencia, uso de documentos falsos o resistencia a las facultades de comprobación). Todo esto, además de la contribución, su actualización y los recargos.

Un ejemplo ilustra la escala: con $1,000,000 de impuesto omitido, la multa va de $550,000 a $750,000, y de $1,000,000 a $1,500,000 con agravantes. Frente a una multa formal de unos miles de pesos, el riesgo es de otro orden.

La clave de la defensa está en que la multa es accesoria: nace de la determinación del crédito. Por eso la defensa se concentra en el fondo: si la deducción era procedente, si la operación cuenta con materialidad, si el cálculo es correcto. Si el crédito se anula, la multa cae con él. Y si el crédito es sostenible, quedan las vías para reducir la sanción:

Corregir antes de que la autoridad resuelva. Si corriges durante la revisión, antes del oficio de observaciones o la resolución provisional, la multa se reduce a 20% de las contribuciones omitidas (art. 17 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente).
Pagar tras la resolución. Si pagas la contribución con sus accesorios dentro de los 45 días siguientes a que surta efectos la notificación, la multa baja a 50% (art. 76 CFF).
Cuidar la individualización y las agravantes. Una agravante mal aplicada puede duplicar la sanción.

Comparativo rápido

Qué castiga: la formal, una conducta; la de omisión, un monto de impuesto no pagado.
Cuánto cuesta: la formal, miles de pesos; la de omisión, un porcentaje de lo omitido (55% a 75%, o más con agravantes).
Dónde se defiende: la formal, en la conducta y la individualización; la de omisión, en el fondo del crédito.
Salida si no hay defensa: la formal, cumplimiento espontáneo o condonación; la de omisión, corrección anticipada o pago con reducción.

Cómo decidir entre defender o corregir

Identifica el tipo de multa y el fundamento que cita la resolución.
Revisa los plazos. Para impugnar ante el TFJA el plazo es de 30 días hábiles (art. 13 LFPCA); para pagar con reducción, 45 días desde que surte efectos la notificación.
Evalúa el fondo. Si la omisión es defendible, impugnar suele valer la pena; si no lo es, corregir a tiempo cuesta menos que esperar.
Cuida la garantía y los accesorios. Impugnar un crédito implica costos de garantía y recargos que conviene calcular desde el inicio.

Las cifras y porcentajes citados provienen del texto del CFF consultado en compendios jurídicos; verifica siempre el texto vigente y el Anexo 5 de la RMF antes de actuar.

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